«Саморегулируемая организация
«Национальная ассоциация по экспертизе недр»

УТВЕРЖДЕНО

Наблюдательным советом НП «НАЭН»

Протокол № 4 от «10» июня 2008 г.

Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящее Положение устанавливает принципы формирования и исполнения сметы доходов и расходов некоммерческого партнерства «Саморегулируемая организация «Национальная ассоциация по экспертизе недр»» (далее – НП «НАЭН»), и правила составления, рассмотрения, утверждения, корректировки, исполнения, контроля исполнения сметы.

1.2. Целями введения настоящего Положения являются:

- обеспечение исполнения показателей финансового плана НП «НАЭН»;

- обеспечение контроля за поступлением и расходованием средств в процессе осуществления деятельности.

1.3. Для целей настоящего Положения принимаются следующие термины, определения и сокращения:

Уставная деятельность организации – деятельность, соответствующая целям деятельности организации, которые предусмотрены ее учредительными документами.

Уставная деятельность, не приносящая дохода, – деятельность НП «НАЭН», предусмотренная его уставными документами, осуществляемая за счет целевых поступлений и целевого финансирования (внешних источников финансирования и прибыли от оказания платных услуг).

Целевые поступления – вступительные и регулярные членские взносы на содержание НП «НАЭН» и ведение им уставной деятельности, подлежащие поступлению от членов НП «НАЭН» в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях и Уставом НП «НАЭН».

Целевое финансирование - имущество, полученное НП «НАЭН» от других юридических и физических лиц для использования им по назначению, определенному организацией (или физическим лицом) - источником целевого финансирования.

Уставная деятельность, приносящая доход, – деятельность организации, предусмотренная уставными документами организации, осуществляемая в целях извлечения прибыли для формирования дополнительных (внутренних) источников финансирования деятельности НП «НАЭН» (Фонд целевого финансирования).

Смета доходов и расходов (бюджет доходов и расходов) – документ, составляемый НП «НАЭН» на текущий финансовый год на основании Финансового плана НП «НАЭН», утверждаемый в порядке, установленном настоящим Положением, и определяющий объемы и источники поступлений и направления использования поступивших средств.

Бюджет движения денежных средств – бюджет поступления и расходования денежных средств.

Лимиты расходов средств на содержание организации – предельная величина расходов на содержание организации за счет целевых поступлений, утверждаемая в Финансовом плане на финансовый год.

Инвестиции – расходы организации на приобретение внеоборотных активов.

Раздельный учет доходов и расходов – способ учета доходов и расходов, позволяющий обеспечить учет расходов в соответствии с источниками их покрытия.

Бюджетный процесс - регламентируемая нормами настоящего Положения процедура составления, утверждения и исполнения сметы доходов и расходов, а также контроля исполнения сметы.

Отчетный период – период с начала отчетного года до текущего месяца включительно.

1.4. Участниками бюджетного процесса являются: Наблюдательный совет НП «НАЭН», НП «НАЭН» в лице его исполнительного органа, организации и физические лица – источники целевого финансирования.

1.5. Наблюдательный совет в соответствии с Уставом и Положением о наблюдательном совете рассматривает и утверждает Финансовый план деятельности НП «НАЭН» на очередной финансовый год и внесение в него изменений.

1.6. Исполнительный орган НП «НАЭН»:

формирует бюджетНП «НАЭН» на очередной финансовый год на основании Финансового плана НП «НАЭН»;

принимает решение об изменениях по статьям сметы;

готовит отчеты об использовании средств целевого финансирования;

готовит отчет об исполнении Финансового плана за отчетный год.

1.7. Организации и физические лица – источники целевого финансирования:

контролируют использование средств целевого финансирования;

рассматривают и утверждают отчеты об использовании средств целевого финансирования.

 Раздел II. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

2.1. Классификация доходов осуществляется по группам и статьям доходов. Группы доходов определяются источниками формирования доходов. Статьи доходов определяются содержанием доходов в группах доходов.

2.2. Классификация расходов осуществляется по видам и статьям расходов.

Виды расходов определяются источниками финансирования, за счет которых осуществляются расходы, а именно статьями доходов.

Статьи расходов определяются в соответствии со статьями, предусмотренными утвержденной сметой доходов и расходов.

Раздел III. ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ

3.1. Смета доходов и расходов НП «НАЭН» формируется на основе следующих принципов:

разграничения доходов и расходов в соответствии с принятой НП «НАЭН» классификацией доходов и расходов;

начисления, когда доходы и расходы отражаются в смете в том периоде, к которому они относятся, независимо от момента поступления или расходования денежных средств.

3.2. В целях контроля за расходованием средств в течение финансового года запланированные в соответствии со сметой расходы условно распределяются по месяцам на равномерной основе. Контроль исполнения сметы доходов и расходов осуществляется с учетом принципов:

накопления доходов и расходов за отчетный период. Это означает, что неизрасходованные за отчетный период средства по какой-либо статье расходов накапливаются и могут быть израсходованы в последующих отчетных периодах. Это означает также, что при осуществлении расходов, предусмотренных сметой, но носящих разовый характер (например, расходы на проведение аудиторской проверки), годовая сумма расхода, предусмотренная сметой, может быть списана единовременно в момент осуществления расхода;

раздельного учета доходов и расходов в соответствии с принятой НП «НАЭН» классификацией доходов и расходов. При этом, для текущих расходов их раздельный учет обеспечивается, в том числе, посредством распределения расходов по источникам финансирования (целевые поступления и доходы от платных услуг);

возможного перераспределения средств между статьями расходов, осуществляемых как за счет средств целевых поступлений, так и за счет Фонда целевого финансирования.

3.3. Исполнение бюджета денежных средств предусматривает:

возможное заимствование средств из других источников финансирования для покрытия временного дефицита средств;

единовременное использование годовой суммы расходов, предусмотренной сметой, по отдельным статьям расходов.

Раздел IV. СОСТАВЛЕНИЕ И УТВЕРЖДЕНИЕ СМЕТЫ

4.1. Смета доходов и расходов составляется бухгалтерской (Финансовой) службой НП «НАЭН» на очередной календарный год не позднее 1 декабря отчетного года на основании Проекта Финансового плана НП «НАЭН» на следующий отчетный год.

4.2. При составлении проекта сметы учитываются следующие показатели.

1) Плановая величина целевых поступлений, которая определяется в следующем порядке.

В плановую смету включаются регулярные ежегодные взносы, определяемые на основании информации о действительных членах НП «НАЭН», и предусмотренной Уставом величине ежегодных членских взносов.

Принцип начисления в отношении данных видов доходов реализуется через определение годовой суммы членских взносов, независимо от поступления денежных средств на счета НП «НАЭН».

В плановую смету не включаются планируемые доходы в виде предусмотренных Уставом вступительных и регулярных ежегодных взносов от будущихчленовНП «НАЭН». При принятии решения о принятии новых членов доходы в форме вступительных и регулярных ежегодных взносов включаются в отчет об исполнении сметы. При этом плановая смета не корректируется.

В плановую смету включаются планируемые доходы в виде предусмотренных Уставом регулярных ежеквартальных взносов от аккредитованных членов НП «НАЭН».

Принцип начисления в отношении данных видов доходов реализуется через определение ежеквартальной суммы членских взносов, планируемой на основе информации о портфеле заказов аккредитованных организаций и с учетом порядка уплаты взносов, предусмотренного Положением о вступительных и членских взносах в НП «НАЭН». При этом, доходы в форме ежеквартальных взносов признаются в последний день месяца, следующего за кварталом, за который исчисляется доход.

Для аккредитованных в течение года организаций показатели их дохода включаются в отчет об исполнении сметы. Плановые показатели не корректируются.

2) Плановая величина целевого финансирования от третьих лиц, которая определяется на основании информации об имеющемся портфеле целевых мероприятий и программ, в реализации которых НП «НАЭН» предполагает участвовать.

Принцип начисления в отношении данных видов доходов реализуется через признание доходов в текущем финансовом году, если исполнение программ и мероприятий приходится на текущий год.

Доходы по переходящим программам включаются в смету, исходя из условий целевого финансирования.

Доходы включаются в смету в соответствии с планом проведения мероприятий.

3) Предполагаемая величина прибыли, остающаяся в распоряжении организации по итогам отчетного года после уплаты налога на прибыль, зачисляемая в Фонд целевого финансирования.

Плановая величина прибыли определяется как разница между плановой величиной дохода и расхода по деятельности, приносящей доход.

Плановая величина дохода от деятельности, приносящей доход, определяется на основании информации об имеющемся портфеле заказов на оказание услуг, рассчитанная на основании стоимости заключенных договоров.

Принцип начисления в отношении данных видов доходов реализуется через признание доходов в текущем финансовом году и в соответствии с планом выполнения работ, если завершение работ по договору и подписание акта об оказании услуг приходится на текущий год.

Плановая величина прочих доходов организации рассчитываемая на основании статистической информации об их величине.

Плановая величина расходов по деятельности, приносящей доход, определяется на основании статистической информации о величине расходов, понесенных организацией при оказании аналогичных услуг в предыдущие годы с росписью на расходы, учитываемые и не учитываемые при исчислении налога на прибыль, а также расходы, по деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. Расходы учитываются с учетом или без учета налога на добавленную стоимость в зависимости от того, относятся ли они к облагаемой или необлагаемой деятельности и от того, учитываются они или нет в целях исчисления налога на прибыль.

Принцип начисления в отношении данных видов расходов реализуется через признание расходов в текущем финансовом году, если завершение работ по договору и подписание акта об оказании услуг приходится на текущий год.

Учет расходов по переходящим договорам определяется условиями заключенных договоров.

Плановая величина прочих расходов организации рассчитывается на основании статистической информации об их величине.

4) Лимит расходов на содержание организации, осуществляемых за счет целевых поступлений, утверждаемый в составе Финансового плана на текущий год. Лимит расходов по статьям затрат рассчитывается на основании величины установленного лимита и сложившейся структуры затрат организации. Расходы учитываются с учетом налога на добавленную стоимость.

Принцип начисления в отношении данных видов расходов реализуется через признание расхода в отчетном году, независимо от того, оплачены ли данные расходы в предыдущем или последующем отчетном году.

Фактическая сумма расходов на содержание НП «НАЭН», утвержденная в Финансовом плане может быть изменена в соответствии с порядком, предусмотренном в настоящем Положении. При этом изменение будет отражено только в отчете об исполнении сметы и не затронет плановых показателей.

5) Расходы на целевые мероприятия и программы, определяемые на основании информации об имеющемся портфеле целевых мероприятий и программ, реализация которых предполагается с участием организации. Расходы учитываются в соответствии со сметами затрат на данные мероприятия. Расходы учитываются с учетом налога на добавленную стоимость.

Принцип начисления в отношении данных видов расходов реализуется через признание расходов в отчетном году, если исполнение программ и мероприятий приходится на текущий год.

Расходы по переходящим программам включаются в смету, исходя из условий целевого финансирования.

6) Инвестиции в основные фонды, используемые в некоммерческой деятельности НП «НАЭН», предусматриваются в смете как за счет целевых поступлений и целевого финансирования от третьих лиц, так и за счет Фонда целевого финансирования.

7) Инвестиции в основные фонды, используемые НП «НАЭН» при оказании платных услуг планируются за счет Фонда целевого финансирования (с учетом сумм накопленной амортизации).

8) Плановая величина текущих расходов, осуществляемых за счет Фонда целевого финансирования (расходы по деятельности, приносящий доход, не учитываемые в целях налога на прибыль) планируются с учетом налога на добавленную стоимость.

9) Плановая величина резерва на покрытие убытка от непоступления средств от членов НП «НАЭН» в случае их выхода из НП «НАЭН» или отзыве аккредитации планируется исходя из статистики.

10) Плановая величина убытка от оказания платных услуг, планируется за счет резерва на покрытие непредвиденных затрат и убытка, формируемого за счет Фонда целевого финансирования.

Кроме того, в смете учитываются предполагаемые остатки средств целевого финансирования, целевых поступлений и Фонда целевого финансирования предыдущих лет, оставшиеся не использованными, а также расходы, которые не произведены за счет оставшихся средств и переносимые на следующий финансовый год.

4.3. Смета доходов и расходов формируется в следующем порядке.

1) На основании лимита расходов на содержание НП «НАЭН», установленного в Финансовом плане на очередной год, и сложившейся структуры затрат, производится расчет затрат на содержание НП «НАЭН» по статьям затрат.

2) На основании планируемых НП «НАЭН» в финансовом плане целевых программ и мероприятий на очередной год составляется смета расходов на их осуществление, и определяются источники их покрытия.

3) На основании портфеля целевых программ и мероприятий, финансируемых третьими лицами, в реализации которых НП «НАЭН» планирует принять участие, составляется смета доходов и расходов по данным мероприятиям.

4) Планируется прибыль или убыток от оказания платных услуг как планируемые поступления от оказания платных услуг за вычетом планируемых затрат, осуществление которых необходимо для оказания этих услуг и плановой суммы налога на прибыль(в случае если планируется прибыль).

5) Определяется объем и источники выполнения социальной программыНП «НАЭН» на очередной финансовый год.

6) Определяется объем и источники выполнения инвестиционной программыНП «НАЭН» на очередной финансовый год.

7) Составляется сводная смета доходов и расходов. Смета составляется по форме, разработанной организацией (Приложение 1 к настоящему Положению).

4.4. Проект сметы вносится на рассмотрение и утверждение Исполнительного органа (Директора) в срок до 10 декабря отчетного года.

4.5. Директор обязан в срок до 25 декабря отчетного года рассмотреть и утвердить смету.

Раздел V. КОРРЕКТИРОВКА СМЕТЫ

5.1. После утверждения Наблюдательным советом Годового баланса в Финансовый план на очередной год, а следовательно, в смету доходов и расходов могут быть внесены изменения (корректировки) в части уточнения отдельных плановых статей доходов и расходов. Корректировка сметы необходима для своевременного отражения в учете операций, связанных с учетом НДС и налогом на прибыль, и предполагает уточнение лимита средств на содержание организации,а также распределение затрат по статьям затрат и источникам их покрытия. С момента корректировки контроль за исполнением сметы осуществляется с учетом внесенных корректировок.

Не считается корректировкой сметы составление фактической сметы доходов и расходов за отчетный период (с начала года по отчетный месяц включительно). Фактические показатели сметы доходов и расходов используются в целях определения суммы НДС, принимаемой к вычету или относимой на стоимость активов и (или) затрат.

5.2. После внесения корректировок в Финансовый план и смету может потребоваться внесение изменений в бухгалтерский учет. В частности, может потребоваться изменение сумм по статьям фондов и резервов, созданных за счет средств Фонда целевого финансирования.

Раздел VI. ИСПОЛНЕНИЕ СМЕТЫ И КОНТРОЛЬИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ

6.1. Под исполнением сметы подразумевается расходование средств на осуществление деятельности НП «НАЭН» за счет предусмотренных сметой источников финансирования и в пределах установленных сметой лимитов и статей расходов.

6.2. При осуществлении расходов учитывается:

возможность осуществления расходов, финансируемых за счет двух и более источников финансирования;

необходимость соблюдения лимитов расходования средств на содержание НП «НАЭН»;

неравномерность расходования средств на содержание НП «НАЭН» по отдельным месяцам финансового года;

возможность компенсации убытков от недопулучения средств целевых поступлений за счет Фонда целевого финансирования.

6.3. При осуществлении расходов на содержаниеНП «НАЭН» учитываются следующие особенности:

Обеспечивается раздельный учет расходов за счет разных источников финансирования.

НП «НАЭН» стремиться приобретать материальные ценности для коммерческой и некоммерческой деятельности разными партиями.

НП «НАЭН» контролирует расходы относящиеся к категории разовых расходов (например, расходы на проведение аудиторской проверки) в отношении годовой суммы расходов, предусмотренной сметой. Перерасход и источники его финансирования раскрываются в отчете об исполнении сметы.

Периодические расходы (например, расходы на аренду) контролируются в части превышения ежемесячного лимита расходов. Перерасход и источники его финансирования раскрываются в отчете об исполнении сметы.

6.4. По истечении отчетного года бухгалтерская служба подготавливает отчет об исполнении сметы доходов и расходов в срок не позднее 15 (Пятнадцати) дней.Отчет направляется Исполнительному органу (Директору) на рассмотрение и утверждение.

6.5. Директор в срок не позднее 30 (Тридцати) дней рассматривает и утверждает отчет.

Приложение 1

к Положению

Форма сводной сметы доходов и расходов

Статьи доходов	Всего	Целевые поступления	Фонд целевого финансирования, образованный из чистой прибыли	Целевое финансирование (гранты)
Остаток средств целевых поступлений на 01.01.200Х
Целевые поступления текущего года
Целевое финансирование (гранты)
Средства Фонда целевого финансирования (чистая прибыль прошлых лет), на 01.01.200Х, используемые в качестве источника финансирования 200Х года
Плановая прибыль текущего года (для случая, когда в качестве источника финансирования используется и прибыль текущего года)
Итого поступлений
Статьи расходов	Всего	За счет целевых поступлений	За счет Фонда целевого финансирования	За счет целевого финансирования (гранты)
Расходы на содержание организации
На целевые мероприятия
Расходы на целевые программы
Расходы на реализацию инвестиционной программы и временно отвлеченные средства (предоставленные займы)
Расходы на целевую программу социального развития Партнерства
Расходы на целевую программу финансовой поддержки членов Партнерства, других организаций и физических лиц за счет Фонда целевого финансирования
Расходы на прочие целевые мероприятия
Непредвиденные расходы и убытки (резерв на покрытие убытков от непоступления членских взносов и убытков от деятельности, приносящей доход
Итого расходов
Остаток средств на 31.12.200Х